Revenu Fiscal de Référence : comprendre son calcul et son utilité en 2026
SOMMAIRE
Définition : Qu’est-ce que le revenu fiscal de référence (RFR) ?
Le revenu fiscal de référence (RFR) est un indicateur calculé annuellement par la Direction Générale des Finances Publiques (DGFiP). Contrairement au revenu net imposable qui est une base de calcul fiscale “artificielle” (car réduite par de nombreux dispositifs), le RFR a pour vocation de représenter l’intégralité des ressources dont un foyer a disposé au cours de l’année civile.
Il est crucial de comprendre que le RFR est un outil de politique sociale. C’est le “thermomètre” utilisé par les organismes comme la CAF, la CPAM, ou les mairies pour décider si vous avez droit à un coup de pouce financier. Il permet d’harmoniser l’attribution des aides : que vos revenus soient imposables ou non, vous possédez toujours un RFR.
La distinction entre Revenu Net Imposable et RFR
Le revenu net imposable est la somme de vos revenus (salaires, pensions, loyers) après déduction des frais professionnels (10% ou frais réels) et des charges déductibles. C’est sur cette base que l’on calcule votre tranche d’imposition.
Le RFR, lui, repart de ce revenu net imposable mais y réajoute des éléments que l’État considère comme de la richesse disponible, même si elle n’est pas taxée. Par exemple, si vous gagnez des dividendes, vous bénéficiez d’un abattement pour l’impôt, mais cet abattement est “annulé” pour le calcul du RFR afin de ne pas favoriser injustement les investisseurs par rapport aux salariés dans l’accès aux aides sociales.
À retenir : Le RFR est souvent supérieur ou égal au revenu net imposable. Si vous n’êtes pas imposable, votre RFR reste une donnée essentielle qui figure sur votre avis de situation déclarative (ASDIR). Il pourra également vous être demandé votre revenu net catégoriel dans certains cas spécifiques liés à la CAF.
Où se trouve le revenu fiscal de référence sur l’avis d’imposition 2026 ?
Le RFR n’est pas un chiffre que vous devez calculer vous-même pour vos démarches ; il est certifié par le fisc. Tout comme votre numéro fiscal, votre revenu fiscal de référence se trouve sur la page de garde de votre avis d’impôt sur le revenu, dans le cadre “Vos références”.
Généralement, il est situé en haut à gauche ou à droite du document, juste en dessous de votre identifiant fiscal. En 2026, selon la période de l’année, on pourra vous demander deux documents différents :
- L’avis d’impôt 2025 (sur les revenus 2024) : C’est le document de référence pour la majorité des démarches jusqu’à l’été 2026.
- L’avis d’impôt 2026 (sur les revenus 2025) : Il devient disponible dans votre espace particulier “impots.gouv.fr” entre juillet et août 2026.
Voici l’emplacement visuel de votre revenu fiscal de référence :
Vous ne retrouvez plus votre avis ? Si votre revenu fiscal de référence est perdu, ne paniquez pas. Vous pouvez vous connecter à votre espace sécurisé sur le portail des impôts pour télécharger un duplicata. Si vous n’avez pas d’accès internet, il est possible de prendre contact avec votre centre des finances publiques pour obtenir une attestation papier.
Comment est calculé le RFR ? (Revenus et abattements pris en compte)
Le calcul du revenu fiscal de référence suit une logique d’exhaustivité. L’administration fiscale cherche à connaître le montant total des sommes “réellement perçues” par le foyer fiscal.
1. Les revenus soumis au prélèvement libératoire
Certains revenus ne passent pas par le barème progressif de l’impôt (ils sont taxés à la source ou via une taxe fixe), mais ils comptent pour le RFR :
- Auto-entrepreneurs : Si vous avez opté pour le versement libératoire de l’impôt, votre bénéfice forfaitaire est tout de même intégré au RFR.
- Assurance-vie : Les gains (intérêts et plus-values) lors d’un rachat sur votre contrat.
- Épargne retraite : Les sorties en capital sur un PER (Plan d’Épargne Retraite) ou un ancien Perp.
- Indemnités de fonction : Celles perçues par les élus locaux.
2. Les revenus exonérés d’impôts mais inclus dans le RFR
C’est ici que de nombreux contribuables sont surpris. Des sommes que vous ne déclarez pas comme “imposables” viennent gonfler votre RFR :
- Expatriation : Les revenus perçus par les salariés détachés à l’étranger ou les impatriés.
- Épargne salariale : Les sommes issues d’un Compte Épargne Temps (CET) versées sur un PERCO ou un PER d’entreprise.
- Zones franches et rurales : Les bénéfices (BIC/BNC) réalisés par des entreprises en Zones de Revitalisation Rurale (ZRR) ou Zones Franches Urbaines (ZFU), bien qu’exonérés d’impôt pendant plusieurs années, comptent pour le RFR.
- Activités de prospection : Les honoraires pour prospection commerciale à l’étranger.
3. Les abattements réintégrés (La “neutralisation” fiscale)
Pour calculer l’impôt, le fisc vous offre des cadeaux. Pour le RFR, il les reprend :
- Dividendes : L’abattement de 40% sur les dividendes d’actions est réintégré. Si vous avez touché 1 000 €, vous êtes imposé sur 600 €, mais votre RFR augmente de 1 000 €.
- Plus-values mobilières : Les abattements pour durée de détention sur les ventes d’actions.
- Droits d’auteur : L’abattement forfaitaire sur les bénéfices des artistes et auteurs.
Le saviez-vous ? Le RFR peut être abaissé par certaines charges déductibles du revenu global, comme les versements volontaires sur un PER (Plan d’Épargne Retraite). C’est l’un des rares leviers pour réduire à la fois ses impôts et son revenu fiscal de référence.
Le RFR et l’ouverture du LEP en 2026
L’une des raisons principales pour lesquelles les Français surveillent leur RFR est le Livret d’Épargne Populaire (LEP). Ce livret, dont le taux est très attractif, est réservé aux foyers dont les ressources ne dépassent pas un certain plafond.
Voici les plafonds de revenus (RFR) à ne pas dépasser pour ouvrir ou conserver un LEP en 2026 (calculés sur l’avis d’imposition reçu en 2025) :
| Nombre de parts fiscales | Plafond RFR (Métropole) |
|---|---|
| 1 part (Célibataire) | 22 419 € |
| 1,5 part | 28 404 € |
| 2 parts (Couple) | 34 388 € |
| 2,5 parts | 40 373 € |
| 3 parts | 46 357 € |
| Demi-part supplémentaire | + 5 984 € |
Source : service-public.gouv.fr
À quoi sert le RFR ? Aides sociales et avantages fiscaux
Le revenu fiscal de référence est le sésame pour accéder à la solidarité nationale. Sans lui, impossible de prouver que vos revenus justifient un coup de pouce de la collectivité.
1. Les aides au logement et le parc social
Pour faire une demande de logement HLM, le RFR est le critère numéro 1. Les bailleurs sociaux vérifient votre RFR de l’année N-2. Si vous faites une demande en 2026, ils regarderont vos revenus de 2024 (Avis 2025).
De même, pour bénéficier du Prêt à Taux Zéro (PTZ) ou d’un Prêt à l’Accession Sociale (PAS), votre RFR ne doit pas excéder des limites qui varient selon la zone géographique de votre futur achat (Zones A, B ou C).
2. Les aides à l’énergie et la rénovation
Le Chèque Énergie est attribué automatiquement aux foyers dont le RFR par Unité de Consommation (UC) est inférieur à un certain seuil (environ 11 000 €). Si votre RFR augmente suite à une prime exceptionnelle, vous pourriez perdre ce droit l’année suivante.
Concernant MaPrimeRénov’, le montant des subventions pour isoler votre maison ou changer votre chaudière dépend de votre profil couleur (Bleu, Jaune, Violet, Rose), lui-même défini par votre revenu fiscal de référence.
3. Les exonérations d’impôts locaux
Si la taxe d’habitation a été supprimée pour les résidences principales, la taxe foncière reste due. Cependant, les personnes âgées de plus de 75 ans ou les titulaires de l’AAH peuvent obtenir une exonération de taxe foncière sous condition de RFR.
Revenu Fiscal de Référence N-1 ou N-2 : Lequel fournir ?
C’est la question qui piège souvent les particuliers. La règle dépend de l’organisme demandeur :
Le RFR N-1 (Le plus récent) : Il correspond au montant sur votre avis reçu l’année dernière.
Exemples d’utilisation :
- Attribution du Chèque Énergie.
- Calcul des tarifs de la cantine scolaire ou de la crèche.
- Ouverture d’un Livret d’Épargne Populaire.
- Exonération de la taxe foncière.
Le RFR N-2 (L’avant-dernier) : Il correspond aux revenus d’il y a deux ans.
Exemples d’utilisation :
- Demande de logement social (HLM).
- Dossier de Prêt à Taux Zéro (PTZ) déposé en début d’année.
- Bourses d’études de l’enseignement supérieur (Crous).
Attention : Pour certaines prestations de la CAF comme la prime à la naissance ou l’ARS, on regarde parfois les revenus nets catégoriels et non le RFR. Vérifiez bien l’intitulé exact sur votre formulaire.
FAQ : Tout savoir sur le Revenu Fiscal de Référence
Mon revenu fiscal de référence est-il le même si je suis non-imposable ?
Absolument. Même si votre impôt brut est de 0 €, vous générez un RFR. C’est d’ailleurs ce chiffre qui prouve votre situation de précarité ou de modestie auprès des administrations pour obtenir la gratuité de certains services, comme la réduction sociale téléphonique ou les tarifs préférentiels d’énergie.
Pourquoi mon RFR est-il plus élevé que mon salaire net ?
Cela arrive souvent si vous avez touché des revenus mobiliers (intérêts de placements, dividendes) ou si vous êtes auto-entrepreneur. La réintégration des abattements fiscaux (comme celui de 40% sur les dividendes) “gonfle” artificiellement votre revenu pour le RFR par rapport à ce que vous avez réellement perçu sur votre compte bancaire.
Comment faire baisser son revenu fiscal de référence légalement ?
La solution la plus efficace est de déduire des charges de votre revenu global. Les versements volontaires sur un Plan d’Épargne Retraite (PER), les pensions alimentaires versées à un ex-conjoint ou à un parent ascendant, ainsi que certains déficits fonciers, viennent réduire la base de calcul et font donc baisser le RFR.
Quel est l’impact du rattachement d’un enfant majeur sur mon RFR ?
Rattacher un enfant majeur augmente votre nombre de parts fiscales, ce qui peut baisser votre impôt. Cependant, ses propres revenus (jobs étudiants, apprentissage au-delà des plafonds) sont alors ajoutés à ceux de votre foyer. Cela peut faire augmenter votre RFR global et vous faire perdre le bénéfice de certaines aides comme le chèque énergie. Faites le calcul avant de choisir entre rattachement et déduction d’une pension alimentaire.
Retraités : Quel RFR pour bénéficier d’une exonération de CSG ?
Pour les retraités, le RFR est le juge de paix pour le taux de CSG appliqué sur les pensions. Si votre RFR est inférieur à 12 230 € (pour une personne seule en 2026), vous pouvez être totalement exonéré de CSG. Il existe aussi des taux réduits (3,8% ou 6,6%) selon des tranches de RFR très précises réévaluées chaque année.
Mariage ou PACS : Comment est calculé le revenu fiscal de référence l’année de l’union ?
L’année où vous vous mariez ou vous pacsez, vous établissez une déclaration commune. L’administration calcule alors un seul RFR pour le couple. Attention : ce nouveau RFR commun sera comparé aux plafonds de ressources pour des aides qui étaient auparavant calculées individuellement. Cela peut entraîner la perte de certaines allocations (comme l’AAH ou les bourses) si les revenus cumulés dépassent les seuils.
Crédit photo : © RCH Photographic / Adobe Stock – Mise à jour Janvier 2026
Responsable de la publication, je me suis spécialisé dans le domaine des aides sociales afin d’apporter une aide concrète aux personnes démunies devant la complexité administrative.
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